Jakie są zasady stosowania procedury TP? Oznaczeniu TP podlegają faktury sprzedaży, w której zachodzą powiązania między nabywcą a dostawcą towarów lub usług.
Powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT
Art 32 ust. o VAT Przez powiązania, o których mowa w ust. 1, rozumie się powiązania: 1) w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i art. 11a ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych; 2) wynikające ze stosunku pracy; 3) wynikające z tytułu przysposobienia.
Przy każdej sprzedaży, czy też w momencie otrzymania zaliczki, należy ocenić ewentualne zaistnienie powiązań, które wymagałyby stosowania znacznika TP.
Jakie powiązania obejmuje procedura TP?
Są to relacje występujące pomiędzy podmiotami z których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na co najmniej jeden inny podmiot.
Aby zbadać wstępnie, czy dotyczy nas takie powiązanie, należałoby sprawdzić w jaki sposób możemy (w zakresie procedury TP) wywierać „znaczący wpływ”? Jak rozumieć znaczący wpływ?
Jest to sytuacja, w której jeden podmiot może wywierać wpływ na co najmniej jeden inny podmiot poprzez:
– posiadanie udziałów w kapitale,
–
posiadanie praw głosu w organach zarządzających i kontrolnych
–
posiadanie praw do udziału w zyskach lub majątku
–
faktyczną zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie
kluczowych decyzji gospodarczych
– pozostawanie w związku małżeńskim albo występowanie pokrewieństwa lub powinowactwa do drugiego stopnia.
Wiemy już, jakie powiązania należy rozważać w zakresie procedury TP. Jeżeli uznamy, że prawdopodobnie nasza sprzedaż będzie podlegała procedurze TP, to należy rozpatrzyć powyższe powiązania szerzej.
W odniesieniu do powiązań spowodowanych przez pokrewieństwo będziemy brać pod uwagę pokrewieństwo lub powinowactwo do drugiego stopnia. Przykładowe zdarzenia, dla których należy stosować oznaczenia TP:
–
sprzedaż między firmą żony i męża;
–
sprzedaż na rzecz rodzeństwa;
–
sprzedaż między rodzicami i dziećmi;
–
sprzedaż między zięciem i teściem;
–
sprzedaż dla spółki, której wspólnikiem jest małżonek;
. W przypadku posiadania udziałów należy zbadać jeszcze zakres istotności.
a) posiadanie bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25% :
1. udziałów w kapitale lub
2. praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub
3. udziałów lub praw do udziału w zyskach lub majątku lub ich ekspektatywy, w tym jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych, lub
b) faktyczną zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych przez osobę prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej
. Na stronie Ministerstwa Finansów zamieszczona została sekcja pytań i odpowiedzi z obszaru oznaczania poszczególnych procedur. Na podstwie udzielonych odpowiedzi należy przyjąć że:
– Oznaczenia TP dotyczą również dokumentów wystawionych wcześniej, jeżeli będą one wykazywane w ewidencjach bieżących (w czasie jej obowiązywania struktur).
– Jeśli dokument zawiera zarówno transakcje z podmiotami powiązanymi, jak i transakcje z innymi podmiotami, należy oznaczyć cały dokument.
Samo oznaczenie procedury nie jest obowiązkowe na fakturze sprzedaży. Procedura TP jest wykazywana poprzez oznaczenie bezpośrednio w ewidencji sprzedaży na potrzeby nowego pliku JPK_VAT z delkaracją. Jednak, aby poinformować księgowość o istniejących powiązaniach warto zasmieścić takie oznaczenie “TP”również na fakturze.
